个人所得税以支付所得的单位、个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，即在代扣税款的次月以内，向税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额和其他相关涉税信息。

  扣缴义务人代扣个人所得税税款的时候，纳税人要求扣缴义务人开具代扣税款凭证的，扣缴义务人应当开具。纳税人受雇于中国境内的企业、其他经济组织和****并被派往中国境外工作，其所得由派出单位支付或者负担的，派出单位为个人所得税扣缴义务人；其所得由所任职、受雇的中国境外中方机构支付、负担的，可以委托其中国境内派出（投资）机构代征个人所得税。纳税人有下列情形之一的，应当按照规定到税务机关办理个人所得税纳税申报。

  一、年所得12万元以上的（不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人）；

  二、从中国境内两处以上取得工资、薪金所得的；

  三、从中国境外取得所得的（包括在中国境内有住所的个人，无住所而在一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人）；

  四、取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；五、国务院规定的其他情形。